Απαντάμε στις συχνές ερωτήσεις σας σχετικά με το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (ΚΠΑ – Common Reporting Standard, CRS) και την αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών σε φορολογικά θέματα.
Τι είναι το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (ΚΠΑ – CRS);
Πότε ξεκίνησε η εφαρμογή του CRS;
Ποιος είναι ο σκοπός του CRS;
Το CRS αντιμετωπίζει:
- Τα αδήλωτα και μη φορολογηθέντα εισοδήματα.
- Το πρόβλημα της διασυνοριακής φορολογικής απάτης και φοροδιαφυγής.
Πώς λειτουργεί το CRS;
Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα υποχρεούνται να:
- Προσδιορίζουν στοιχεία και συγκεκριμένες πληροφορίες για λογαριασμούς που κατέχουν άμεσα ή έμμεσα πελάτες τους με αλλοδαπή φορολογική κατοικία.
- Αναφέρουν τα στοιχεία και τις πληροφορίες αυτές στις τοπικές φορολογικές αρχές.
Οι φορολογικές αρχές των χωρών που συμμετέχουν στη συμφωνία για το CRS ανταλλάσσουν μεταξύ τους αυτές τις πληροφορίες.
Πόσες χώρες συμμετέχουν στο CRS;
Οι χώρες που συμμετέχουν στην αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών σύμφωνα με το CRS και την ευρωπαϊκή οδηγία για τη Διοικητική Συνεργασία (Directive on Administrative Co-operation – DAC2) συνεχώς αυξάνονται.
Βρείτε τον πλήρη κατάλογο με τις χώρες που συμμετέχουν στο CRS στην πύλη του ΟΟΣΑ για το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (ΚΠΑ).
Ποιες πληροφορίες αναφέρονται στις φορολογικές αρχές;
Οι ελάχιστες πληροφορίες που τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα οφείλουν να αναφέρουν στις φορολογικές αρχές σχετικά με τους δικαιούχους δηλωτέου λογαριασμού είναι:
- Ονοματεπώνυμο
- Διεύθυνση
- Αριθμό φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ)
- Φορολογική κατοικία
- Αριθμό λογαριασμού
- Υπόλοιπο ή αξία λογαριασμού στο τέλος του σχετικού ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου
- Τα συνολικά ποσά τόκων ή πληρωμών με τα οποία πιστώνεται ο λογαριασμός
Τι είναι το δηλωτέο πρόσωπο;
Συνήθως είναι ο δικαιούχος ενός λογαριασμού.
Είναι το φυσικό πρόσωπο ή η οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε δηλωτέα δικαιοδοσία, σύμφωνα με τους νόμους της δικαιοδοσίας.
Ωστόσο, εάν ο δικαιούχος του λογαριασμού είναι νομική οντότητα που έχει χαρακτηριστεί παθητική μη χρηματοπιστωτική οντότητα (ΜΧΟ), δηλωτέα πρόσωπα μπορεί να είναι και τα ελέγχοντα πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι σε δηλωτέα δικαιοδοσία.
Τι είναι ο δηλωτέος λογαριασμός;
Είναι ο λογαριασμός που ανήκει σε:
- Ένα ή περισσότερα δηλωτέα πρόσωπα.
- Παθητική μη χρηματοπιστωτική οντότητα (ΜΧΟ), με ένα ή περισσότερα ελέγχοντα πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι σε κάποια δηλωτέα δικαιοδοσία.
Τι είναι το ελέγχον πρόσωπο;
Το φυσικό πρόσωπο που ασκεί άμεσο ή έμμεσο έλεγχο σε νομικό πρόσωπο ή οντότητα χωρίς νομική προσωπικότητα.
Συνήθως είναι ο πραγματικός δικαιούχος της οντότητας, δηλαδή το φυσικό πρόσωπο που κατέχει ή ελέγχει, άμεσα ή έμμεσα, ποσοστό τουλάχιστον 25% της οντότητας.
Με επηρεάζει το CRS;
Τo Κοινό Πρότυπο Αναφοράς επηρεάζει όλα τα φυσικά πρόσωπα και τις οντότητες (δηλαδή νομικά πρόσωπα ή σχήματα χωρίς νομική προσωπικότητα) που έχουν λογαριασμό.
Εάν ανοίξατε λογαριασμό ή αποκτήσατε τραπεζικό προϊόν μετά την 01.01.2016, επιβεβαιώνετε τη φορολογική κατοικία σας με τη διαδικασία της αυτοπιστοποίησης.
Εάν ανοίξατε λογαριασμό ή αποκτήσατε τραπεζικό προϊόν έως και την 31.12.2015, με την εφαρμογή των κανόνων Δέουσας Επιμέλειας, η Eurobank μπορεί να αναγνωρίσει και να προσδιορίσει τα στοιχεία της φορολογικής κατοικίας σας και να εντοπίσει τους δηλωτέους λογαριασμούς σας.
Εάν από τα στοιχεία σας δεν προκύπτουν οι απαραίτητες πληροφορίες, σας ζητάμε να ακολουθήσετε τη διαδικασία αυτοπιστοποίησης για να εξακριβώσουμε τα στοιχεία σας. Επιπλέον σας ζητάμε να προσκομίσετε δικαιολογητικά για να τα επικαιροποιήσουμε.
Ποια είναι η φορολογική κατοικία μου;
Η φορολογική κατοικία καθορίζεται από τους φορολογικούς νόμους κάθε χώρας/δικαιοδοσίας που συμμετέχει στη συμφωνία.
Γενικά θεωρείστε φορολογικός κάτοικος μιας χώρας εάν πληρώνετε φόρους για το εισόδημα, την κατοικία, τη διαμονή σας ή άλλο κριτήριο.
Εάν είστε φυσικό πρόσωπο διπλής κατοικίας, μπορείτε να βασιστείτε στις διατάξεις φορολογικών συμβάσεων, εάν ισχύουν, ώστε να επιλύσετε περιπτώσεις διπλής κατοικίας και να καθορίσετε την κατοικία σας για φορολογικούς λόγους.
Για να μάθετε την φορολογική κατοικία σας μπορείτε να:
- Ρωτήσετε τον φοροτεχνικό σας.
- Διαβάσετε τους κανόνες που διέπουν τη φορολογική κατοικία από τον ΟΟΣΑ.
Η φορολογική κατοικία μου είναι στην Ελλάδα. Πρέπει να συμπληρώσω το έντυπο αυτοπιστοποίησης;
Ναι. Πρέπει να συμπληρώσετε το έντυπο αυτοπιστοποίησης για να επιβεβαιώσετε τη φορολογική κατοικία σας.
Εάν είστε φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, τα στοιχεία σας δεν είναι δηλωτέα στις φορολογικές αρχές άλλων χωρών.
Ποια στοιχεία δηλώνω / επιβεβαιώνω;
Πρέπει να δηλώσετε:
- Ονοματεπώνυμο/Επωνυμία
- Διεύθυνση
- Τόπο γέννησης (για φυσικά και ελέγχοντα πρόσωπα)
- Ημερομηνία γέννησης (για φυσικά και ελέγχοντα πρόσωπα)
- Χώρα/Χώρες φορολογικής κατοικίας
- Αριθμό/Αριθμούς φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ) ή ισοδύναμο
- Στοιχεία ελέγχοντος προσώπου (για πραγματικούς δικαιούχους και ελέγχοντα πρόσωπα)
- Τύπο οντότητας (για οντότητες)
Ποιο έντυπο αυτοπιστοποίησης συμπληρώνω;
Συμπληρώνετε ένα ειδικό έντυπο για να προσδιοριστεί το φορολογικό καθεστώς σας για το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (ΚΠΑ – CRS) και το προσκομίζετε μαζί με τα απαραίτητα δικαιολογητικά:
- Έντυπο αυτοπιστοποίησης για φυσικά πρόσωπα.
- Έντυπο αυτοπιστοποίησης για νομικά πρόσωπα.
- Έντυπο αυτοπιστοποίησης για ελέγχοντα πρόσωπα.
Διαβάστε την ενημέρωση για την επεξεργασία προσωπικών δεδομένων στο πλαίσιο ΚΠΑ (CRS) και FATCA.
Πότε η οντότητα που συμμετέχω είναι ενεργή;
Ενεργή είναι μια οντότητα εάν πληροί για παράδειγμα ένα ή περισσότερα κριτήρια:
- Το 50% ή περισσότερο από τα ακαθάριστα έσοδά της προέρχονται από ουσιαστική επιχειρηματική δραστηριότητα για την παραγωγή αγαθών ή υπηρεσιών και το 50% τουλάχιστον του ενεργητικού της χρησιμοποιείται σε ενεργή επιχειρηματική δραστηριότητα.
- Οι μετοχές της διαπραγματεύονται δημόσια ή σχετίζονται με την οντότητα.
- Είναι εταιρεία χαρτοφυλακίου με θυγατρικές που δεν είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και η οντότητα δεν είναι επενδυτικό κεφάλαιο, όπως ταμείο ιδιωτικών συμμετοχών ή κεφάλαιο επιχειρηματικού κεφαλαίου.
- Βρίσκεται σε εκκαθάριση ή αναδιοργάνωση και δεν ήταν χρηματοπιστωτικό ίδρυμα.
- Δεν έχει ακόμη επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν έχει προηγούμενο ιστορικό επιχειρηματικής δραστηριότητας, αλλά επενδύει κεφάλαια σε περιουσιακά στοιχεία προκειμένου να ασκήσει επιχειρηματική δραστηριότητα διαφορετική από αυτή που ασκούν τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (με την προϋπόθεση ότι η συγκεκριμένη εξαίρεση δεν εφαρμόζεται μετά την πάροδο 24 μηνών από την ημερομηνία αρχικής σύστασης της οντότητας).
- Είναι κυβερνητική οντότητα, διεθνής οργανισμός ή κεντρική τράπεζα.
- Είναι αφορολόγητος θρησκευτικός, φιλανθρωπικός, επιστημονικός, πολιτιστικός, αθλητικός ή εκπαιδευτικός οργανισμός και πληροί ορισμένα άλλα κριτήρια.
Εάν δεν είστε βέβαιοι ότι η οντότητα που συμμετέχετε είναι ενεργή ή παθητική, συμβουλευτείτε φορολογικό σύμβουλο ή φοροτεχνικό.
Πότε η οντότητα που συμμετέχω είναι παθητική;
Παθητική είναι μια οντότητα που δεν είναι ενεργή και:
- Δεν ασχολείται με ουσιαστικές επιχειρηματικές δραστηριότητες για την παραγωγή αγαθού ή υπηρεσίας.
- Αντλεί το μεγαλύτερο μέρος των εσόδων της από την κατοχή ή την αγοραπωλησία επενδύσεων που παράγουν έσοδα, συνήθως με τη μορφή τόκων, μερισμάτων ή κερδών από κεφάλαια.
Εάν δεν είστε βέβαιοι ότι η οντότητα που συμμετέχετε είναι ενεργή ή παθητική, συμβουλευτείτε φορολογικό σύμβουλο ή φοροτεχνικό.
Κι αν κάνω λάθος ή αρνηθώ να δηλώσω τα στοιχεία μου;
Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα είναι υποχρεωμένα να προσδιορίζουν, να συγκεντρώνουν και να αναφέρουν κάθε χρόνο συγκεκριμένες πληροφορίες των πελατών τους με φορολογική κατοικία σε χώρα που συμμετέχει στην αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών, σύμφωνα με τις πληροφορίες και τα έγγραφα που έχουν στην κατοχή τους.
Η Eurobank υποχρεούται να αναφέρει τα στοιχεία σας, το υπόλοιπο των λογαριασμών σας και τα οικονομικά έσοδα σας, εφόσον έχετε αναγνωριστεί και προσδιοριστεί ως δηλωτέο πρόσωπο, φυσικό ή νομικό, με την εφαρμογή των διαδικασιών Δέουσας Επιμέλειας.
Τι υποχρεώσεις έχουν τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα;
Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα των χωρών που συμμετέχουν στην αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών στον φορολογικό τομέα είναι υποχρεωμένα να εφαρμόζουν τις διατάξεις της συμφωνίας.
Εάν κάποιος έχει λογαριασμό ή επενδυτικά προϊόντα σε μια χώρα που εφαρμόζει το CRS και είναι κάτοικος μιας άλλης που επίσης εφαρμόζει το CRS, το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα της πρώτης χώρας είναι υποχρεωμένο να υποβάλλει πληροφορίες στην τοπική φορολογική αρχή του. Η τοπική φορολογική αρχή προωθεί τις πληροφορίες αυτές στη φορολογική αρχή της χώρας κατοικίας του.